张家川县开展2023年度会计

监督检查工作结果公告

为深入贯彻落实《中共中央办公厅、国务院办公厅印发＜关于进一步加强财会监督工作的意见＞的通知》（中办发〔2023〕4号）和《中共甘肃省委办公厅、甘肃省人民政府办公厅关于印发＜甘肃省进一步加强财会监督工作实施方案＞的通知》（甘办发〔2023〕21号）精神，进一步加强全县财会监督工作，充分发挥基层财会监督职能作用，根据《天水市财政局关于组织开展2023年度会计监督检查工作的通知》（天财绩〔2023〕14号）要求，2023年7月-9月我县对人社局、乡村振兴局等6家单位开展了会计监督检查，现将检查结果通报如下：

一、检查重点内容

1.主要检查单位2022年度会计信息质量，涉及以前年度的会计事项根据检查工作需要可以延伸到以前年度。

2.行政事业单位。重点检查《政府会计准则》、《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》等法规、制度的执行情况，以及“三公”经费管理使用情况，国有资产管理情况。

3.县属国有企业。重点检查企业会计准则执行情况，严查伪造会计凭证、编制虚假财务会计报告等违法行为。

4.代理记账机构。重点检查代理记账会计工作信息质量，严查其是否参与会计造假等违法行为。

二、检查中发现的主要问题

1.会计记账错误。2022年3月预付电费未通过“预付账款”科目核算，资金在“其他应收款”科目挂账，至年底未清理核销往来挂账。2022年12月处置固定资产未通过“待处理财产损溢”科目核算。科目余额借贷方向错误，“财政拨款收入”、“固定资产累计折旧”科目不应出现借方余额，费用类科目不应出现贷方余额。

财务会计未登记零余额账户用款额度借方发生额，致使账户期末借方余额出现负数。相对应预算会计资金结存—零余额账户用款额度账户期末借方余额也出现负数。

2.未履行报批手续。2022年12月发生处置固定资产业务，未经县财政局审批。

3.会计报表的编制不符合《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定。单位未按期完整编制财务会计报表和预算会计报表，会计报表上没有单位负责人或财务负责人的签名或盖章。《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定，财务会计应编制资产负债表、收入费用表和净资产变动表，预算会计应编制预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。

4.固定资产没有按月计提折旧。单位在年底对固定资产一次性计提折旧不符合政策制度规定。《政府会计准则3号—固定资产》规定：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。

5.会计基础资料不齐全。单位未按照检查工作要求提供2022年度部门决算表以及银行存款对账单。

6.会计记账不完整。财务会计和预算会计均未完成2022年度收入和费用科目的年末结转。

7.会计账户设置不健全。“资金结存”科目未按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定设置明细账户，进行明细核算。

单位2022年度未设置并登记银行存款总账及日记账，固定资产、固定资产累计折旧、本期盈余、本年盈余分配、累计盈余、财政拨款结转、财政拨款结余等科目未设置总账及明细账。

三、提出的建议

1.建议单位按照《政府会计准则7号—会计调整》以及《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的相关规定调整会计账目，更正错账。

2.建议单位履行固定资产处置的报批手续，并在记账凭证后附上资产入账价值凭证、资产处置说明等原始凭证。

3.建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定编制财务会计报表和预算会计报表。

4.建议单位按照《政府会计准则3号—固定资产》以及《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的相关规定按月计提固定资产折旧并实施明细分类核算。

5.建议单位尽快补充健全银行对账单等会计资料。

6.建议单位尽快完成2022年度的年末会计结转工作。

7.建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的规定补充设置并登记未设置的会计账户。

张家川县财政局

2023年9月15日