为了进一步加强财会监督，履行财政部门会计监督职能，提升预算单位会计信息质量水平，提高财政资金使用效益。根据《甘肃省财政厅关于组织开展2022年度会计监督检查工作的通知》（甘财监〔2022〕7号）以及《天水市财政局关于转发〈甘肃省财政厅关于组织开展2022年度会计监督检查工作的通知〉的通知》（天财绩〔2022〕13号）要求，县财政局组织财政监督工作人员成立检查组，从9月初到月底对县应急管理局、县博物馆、川王中学三家单位开展了会计监督检查工作。

 

　　一、检查方法及检查重点

 

　　检查组采用与单位财务会计人员沟通了解，检查财务会计资料，核查账簿和会计报表数据，对比分析存在的问题等方法实施检查。

 

　　主要检查行政事业单位《政府会计准则》、《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的执行情况。重大财政政策的落实情况及财政直达资金的落实和使用情况等。

 

　　二、检查中发现的主要问题

 

　　（一）会计报表的编制不符合《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定。单位只编制了资产负债表和收入费用表，缺少其他报表。会计报表上没有单位负责人或财务负责人的签名或盖章。《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定，财务会计应编制资产负债表、收入费用表和净资产变动表，预算会计应编制预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。

 

　　（二）原始凭证不健全，一些原始票据上没有经手人签字。《会计法》第十四条规定：对记载不完整、不准确的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正，补充。

 

　　（三）会计总账账户设置不健全。预算会计没有设置财政拨款结转和财政拨款结余账户，致使年底财政拨款结转和结余资金的会计核算工作没有完成。

 

　　（四）会计核算工作没有完成。各项收入和费用均未完成年末转账结账的账务处理，致使年末本期盈余和累计盈余数据失真。

 

　　（五）会计核算不符合《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定。比如：单位财务会计和预算会计均将财政授权支付错记为财政直接支付。、

 

　　（六）会计明细科目设置不符合《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定。以“财政拨款预算收入”为例，明细科目只设置到一级，设置层级达不到会计制度要求，达不到《政府会计准则—基本准则》规定的明晰性会计信息质量要求，无法满足单位编制会计报表和部门决算报表的要求。

 

　　三、提出的建议

 

　　（一）建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定编制财务会计报表和预算会计报表。

 

　　（二）建议单位尽快补充、健全原始凭证。

 

　　（三）建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》关于“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目使用及明细科目设置的规定，补充设置、登记财政拨款结转和财政拨款结余账户。

 

　　（四）建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的相关规定完成年末转账结账的会计工作。

 

　　（五）建议单位更正错账，调整会计账目，按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定实施会计核算。

 

　　（六）建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的相关规定，参照《政府收支分类科目》规范设置收入和费用明细科目。

 

　　（七）建议会计基础工作薄弱的单位，充实会计工作人员，加强会计工作人员业务知识培训，与时俱进，不断提高会计工作质量。

 

 

　　张家川县财政局

 

　　2022年10月11日