按照《天水市财政局关于组织开展2024年度会计监督检查工作的通知》（天财监督〔2024〕5号）文件精神，张家川县财政局选取平安乡政府、妇联、文广局、阿阳中学四家行政事业单位，尚诚代理记账有限责任公司、甘肃方策财税管理有限公司两家代理记账机构共6家单位开展了会计监督检查。

一、检查工作开展情况

检查组于2024年7月1日开始检查工作，9月底完成检查工作任务，主要检查单位2023年度会计信息质量。针对行政事业单位，重点检查《政府会计准则》、《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》等法规、制度的执行情况，以及“三公”经费管理使用情况，国有资产管理情况等。针对代理记账机构，重点检查代理记账会计工作信息质量，严查其是否参与会计造假等违法行为。检查工作完成后，检查组按照检查程序及时向单位出具检查报告并针对检查所发现的问题提出建议。

二、检查发现的主要问题

1.会计凭证装订不规范。会计原始凭证装订在记账凭证的前面，没有按规定附在记账凭证后面。

2.会计科目的运用不符合政府会计制度规定。单位财务会计将财政授权支付错记为财政直接支付，此会计差错在2023年度会计核算中普遍存在。

3.会计报表的编制不符合《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定。单位未按期完整编制财务会计报表和预算会计报表。《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定：财务会计应编制资产负债表、收入费用表和净资产变动表，预算会计应编制预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。

4.未完成会计年结工作。单位“累计盈余”科目年初余额与年末余额为同一个数字，年末未发生增减变动，会计年末结转工作未完成。

5.会计调账分录错误。编制的调账分录为相同的会计科目上“借”、“贷”方同增，且有关调账的记账凭证后面未附调账说明。

6.《代理记账业务内部规范》等规章制度未公示。单位未将与代理记账业务相关的内部管理制度予以公示。

7.未及时更新财政管理系统人员信息。公司实际从事代理记账工作的专职工作人员与公司申请代理记账资格时的备案人员不一致，人员变更后没有及时更新系统信息。

8.代理记账专职从业人员未参加会计继续教育。单位目前具备代理记账资格的专职从业人员，均未参加2023年度的会计人员继续教育。

三、提出的建议

1.建议单位按照《会计基础工作规范》等制度规定规范装订会计凭证。

2.建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定正确使用会计科目

3.建议单位按照《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》规定编制财务会计报表和预算会计报表。

4.建议单位尽快完成2023年末会计结转工作。

5.建议单位按照《政府会计准则7号—会计调整》以及《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的相关规定更正错账，调整会计账目。

6.建议单位按照《代理记账管理办法》规定制定《代理记账业务内部规范》等公司内部管理制度，并予以公示。

7.建议单位及时更新财政管理系统人员信息。

8.建议单位按照《会计法》规定加强专业从业人员的继续教育和培训。

9.建议单位会计工作人员加强《预算法》《会计法》《政府会计准则》《政府会计制度》等法规制度的日常学习和运用，减少乃至杜绝会计差错，保证及时、准确、完整的提供高质量的会计信息。

张家川县财政局

2024年10月9日